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        中國財經報:減稅降費2021 更多小微企業精準受益

            近年來,我國持續加大減稅降費力度,助力中小微企業和個體工商戶降低經營成本。今年,在落實好小微企業普惠性減稅降費政策的同時,我國進一步加大對小微企業和個體工商戶包括減稅降費在內的扶持力度,為廣大中小微企業和個體工商戶發展壯大再添助力。中小微企業在享受優惠政策時,需要關注和以前年度相比政策發生的以下變化。

          在增值稅優惠政策方面,進一步提高起征點,擴大退稅范圍。自2021年4月1日至2022年12月31日,對月銷售額15萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人,免征增值稅。增值稅起征點從月銷售額3萬元提高到10萬元再到今年的15萬元,實現起征點三連升。此外,從今年4月1日起,將運輸設備、電氣機械、儀器儀表、醫藥、化學纖維等制造業企業納入先進制造業企業增值稅留抵退稅政策范圍,實行按月全額退還增量留抵稅額。

          小提示:先進制造業期末留抵稅額全額退還,無需考慮進項構成比例和60%退稅比例兩個因素。期末留抵稅額退稅,不是增量留抵稅額退稅。

          在企業所得稅優惠政策方面,加大減征力度,擴大免征范圍,更加關注研發創新。對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。升級為對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,再減半征收企業所得稅,即減按12.5%計入應納稅所得額。對生產和裝配傷殘人員專門用品的企業,自2021年1月1日至2023年12月31日期間,對符合條件的居民企業,免征企業所得稅。自2021年1月1日起,制造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在據實扣除的基礎上,再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

          小提示:年應納稅所得額不超過100萬元的部分稅負僅為2.5%。但是,對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,政策沒有變化,仍然減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。制造業企業研發費用加計扣除比例由75%提高至100%,相當于企業每投入100萬元研發費用,可在應納稅所得額中扣除200萬元。

          在稅收征管改革方面,簡并稅費申報,推出“首違不罰”。自2021年6月1日起,納稅人申報繳納城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環境保護稅、煙葉稅中一個或多個稅種時,使用《財產和行為稅納稅申報表》申報,簡化其他表單選項,涉及稅目的選項由原來的25個刪減為12個,實現多稅種“一張報表、一次申報、一次繳款、一張憑證”。國家稅務總局公告“首違不罰”10項事項清單及《長江三角洲區域稅務輕微違法行為“首違不罰”清單》的18項事項。

          小提示:對中小微企業說,由于辦稅人員專業知識較少,經常發生一些非故意的輕微違法,“首違不罰”將大幅減少中小微企業稅務成本。

          近年來,我國實施的減稅降費政策切實減輕了中小微企業的負擔,但隨著中小微企業稅負壓力的日益減小,減稅的政策空間已很有限。所以,從長期看,需要通過建立具有中國特色的社會主義現代財稅體制,強化稅收政策支持科技創新,支撐推動中小微企業轉型升級。

          就實際情況而言,中小微企業一般是勞動密集型企業,吸收勞動就業人員很多,人員工資及五險一金支出占比較大,筆者建議,可以嘗試降低中小微企業社保費用比例或繳費基數來減輕企業負擔。另外,針對中小微企業融資難融資貴問題,可以靈活運用“銀稅貸”等無抵押貸款方式,發揮稅收數據在融資貸款中的作用。

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        本文轉自《中國財經報》20211026日八版

         

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