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        中國稅務報:以賽為鏡,稅收實務學習沒有止境!

        4月15日,“全國本科院校納稅風險內控案例大賽”總決賽以線上方式舉行,全國共有118所高校代表隊參加。經過激烈角逐,北京大學、廈門大學等12支高校代表隊獲一等獎,清華大學、中央財經大學等24支代表隊獲二等獎,中國人民大學、華中科技大學等36支代表隊獲三等獎。記者采訪的多位參賽學生表示,以賽為鏡,稅收實務學習沒有止境。今后一定會總結參賽得失,全面提高稅收實務能力,以便未來以更好的狀態走上工作崗位。


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        “全國本科院校納稅風險內控案例大賽”總決賽開幕式現場。王磊 攝

         

        參賽學生:對稅收實務工作的認識更具象化 

        在中國注冊稅務師協會的統籌安排下,經過案例編寫專家組的精心設計和多輪修改補充,總決賽最終選定了12個具體案例和1個備用案例,聚焦零售業、建筑業、物流業、制藥行業、服務業、軟件和信息技術業等重點行業,圍繞企業各個環節的實際業務,結合企業所得稅、增值稅、個人所得稅和消費稅等稅種的具體處理展開?!鞍咐O置既有熱度,也有厚度?!北荣惤Y束后,不少參賽學生向記者表示。

        軟件企業委托研發項目中,享受研發費用加計扣除是否準確?這些企業能否同時享受“兩免三減半”和高新技術企業所得稅優惠?制造業企業能否同時享受增值稅留抵退稅政策和資源綜合利用增值稅即征即退政策?制藥企業在農產品收購環節自開發票容易產生哪些風險?記者了解到,這些時下熱點話題,成為此次案例大賽總決賽的考題。

        作為此次案例大賽房地產組案例編寫專家組組長,北京浩信稅務師事務所所長石瑋參與了總決賽房地產組的評審、打分和現場提問與互動工作。在石瑋看來,本次競賽中的案例,既貼合時下熱點,又具有一定難度。以他所負責的房地產行業案例為例,相關案例中涵蓋了土地增值稅、增值稅、企業所得稅和契稅在內的一系列具有關聯關系的重點或疑難問題,綜合考慮了土地增值稅清算和企業所得稅完工結轉的異同要點。在案例設計中,還特地安排了實際購置土地面積和承包租入土地面積兩個數據,不僅讓選手增強了實務感受,而且對選手能否完成從理論思維到實戰思維的飛躍提出挑戰。

        讓石瑋驚喜的是,比賽中涌現出很多優秀的隊伍和選手。他們能夠從識別風險,到確認依據和法律責任,再到提出改進建議,深入分析各種疑難的納稅風險管控問題,已經具備了相當準確的判斷力,提出的觀點也具備較強的實務價值。“作為涉稅專業服務機構的從業者,全程參與比賽的過程中,我們也獲益良多?!笔|說。

        “這次參賽經歷,讓我對稅收實務工作的認識更具象化了?!北本┐髮W代表隊成員張越洋告訴記者,他所在的參賽隊伍拿到的案例與時下熱度較高的生物醫藥行業相關,研究上存在一定的門檻和難度,而且整個案例分析作答的時間只有4個小時,非常緊湊。

        出乎張越洋意料的是,需要作答的問題里,不僅需要對企業業務、會計賬務處理進行評估,判斷錯誤與風險點并修正,還要結合行業具體特點,綜合運用分析能力,提出優化建議。張越洋舉例說,案例資料中提到,企業研制的創新藥通過臨床三期試驗并獲得國家食品藥品監督管理部門的合格批文,與某家醫院達成戰略合作,承諾在患者使用10盒該藥品治療后如果仍未痊愈,則后續期間免費提供藥品。這不僅涉及財稅專業知識,而且與醫藥研發領域密切相關,綜合性高、復雜性強,對參賽者綜合運用知識的能力要求比較高?!拔掖饲耙恢闭J為,做好納稅風控管理,有稅務知識就夠了?!睆堅窖笳f。

        “這對我來說,就像一堂意義非凡的稅收實務課?!鼻迦A大學代表隊成員施瑞祺說,經過這次大賽,她更加充分地意識到,稅務審查不僅需要有迅速讀懂財務報表、把握公司相關信息的能力,而且要熟練掌握國家相關政策法規,更要對整個行業、市場變化有清晰的認知?!斑@次大賽雖然結束了,但它的影響無疑將延續到我今后的工作中?!笔┤痨髡f。


        專業人士:解決實務問題需要具備多種能力

        總決賽的案例往往需要選手在極短的時間內,迅速閱讀長達幾十頁的資料,并在幾個小時內完成答題。在實務中,企業的具體情況可能更加復雜,對稅收實務工作者的要求也更高。因此,專業人士提醒,解決稅收實務問題需要具備多種能力。希望參賽學生和所有財稅專業的在校學生,能夠結合本次大賽的案例,有針對性地補齊解決實務問題的短板,為之后的從業道路打下基礎。

        此次案例大賽旅游業組案例編寫專家組的組長、天健稅務師事務所所長馬超告訴記者,信息抓取能力,既是此次大賽主要考查的方面,也是稅收實務工作中非常重要的技能??傮w來看,參賽選手的表現非常出色,但也有一些參賽隊伍答題形式和方向出現偏差,出現了適用稅率有誤、答題序號有誤等錯誤,答題依據也未引用法律法規原文。

        “這其實也是一些實務新手常見的錯誤?!瘪R超說,在此次競賽中,對于“固定資產一次性稅前扣除”,法規庫收錄的法規很全面,法規搜集也很方便,但一些參賽隊沒有利用好,未引用對應的法規條文,與評審組此前的設想有一定差距。值得注意的是,企業涉稅風險控制需要遵循稅法規定,做到有法可依,有法必依。

        解決稅收實務問題,思維方式也很重要。馬超舉例說,在問及案例企業要不要選擇適用某一稅收優惠時,一些參賽選手沒有聯系企業實際情況,想當然地認為只要是稅收優惠都要享受。參賽選手的這種思維方式,不僅不利于準確解決具體問題,還會帶來專業能力的局限性。馬超建議財稅專業學生從現在起,突破看待稅收實務問題的局限性,掌握解決實務問題的技巧和方法。要找準事項的關鍵字,明確這個事項在說什么,稅務處理的差異點可能在哪兒,然后找到對應文件和解讀,準確解決實際問題。

        “細節決定成敗?!笔|說,對稅收實務工作來說,細節,非常重要。舉例來說,委托研發合同有沒有經過科技行政主管部門備案,將直接決定企業對應的支出能否享受研發費用加計扣除優惠;對適用不同增值稅稅率的銷售額有沒有進行單獨核算,將直接決定企業究竟適用何種稅率。這類細節在實務中非常普遍,對企業影響很大,一些細節甚至可能影響企業的生存。所以,要從事稅收實務工作,必須從現在做起,重視具體細節的把握。

        首都經濟貿易大學教授丁蕓擔任此次大賽的仲裁委員會專家。她說,實務工作中,還要“抓大不放小”。不僅要著重關注增值稅、企業所得稅等“大稅種”,而且要注重契稅、印花稅等“小稅種”的實際情況。在對案例進行研究時,要鍛煉綜合能力,在一個個現實情境中,思考不同稅種對應的政策應當如何運用,不同的實際情況對應哪項政策,從而達到同時提升理論研究能力和實踐水平的目的。


        專家建議:樹立企業稅務風險管控的全局觀

        財稅專業學生應如何為從事稅收實務工作做好準備?在初出茅廬的新人時期,要怎么完成從學到用的轉身?專業人士表示,要不斷提高理論聯系實際的能力,樹立企業稅務風險管控的全局觀。

        理論聯系實際,必須做到稅法知識與實際情況的結合。石瑋說,在涉稅專業服務的實踐工作中,有個步驟叫“客戶畫像”,就是典型的理論結合實際。石瑋建議,在實務中,要注意將理論化的具體政策規定,與風險事項實際情況一一對應起來,切實解決稅收實務問題。比如,對于應收款項計提減值準備,在計提當年未納稅調整,且在損失實際發生當年未納稅調減的風險,不僅要引用企業所得稅法第十條第(七)項有關“未經核定的準備金支出不得扣除”的規定來判斷,還需結合《財政部 國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕57號)第四條中,壞賬損失稅前扣除具體條件的規定來做分析。

        北京華政稅務師事務所合伙人、華政研究院院長吳小強認為,稅收實務工作的總體目標,是利用稅法,助力企業經營發展。要實現這一目標,稅收實務工作者應充分掌握兩方面能力。一方面是熟悉企業經營活動涉及的主要稅種規定,包括增值稅、企業所得稅、印花稅等的基本稅制,以及常見的稅收優惠事項,還要熟悉與并購重組等重點事項相關的稅收政策,并將對企業經營業務的理解,與稅收政策的適用結合起來,做到稅務、業務互為一體。另一方面是能夠結合行業特殊性,做好合規管理工作。

        吳小強說,這就要求財稅專業學生從學習階段起,建立企業涉稅風險管控的全局觀。這主要體現在兩個方面。一是要建立起企業稅務風險管控的認識框架,從定義涉稅風險、識別風險分析,到對風險事項應對任務的確定、處理優先級排序、應對策略制定,再到風險應對結果的評價和應用,形成一套節點清晰、流程合理、高效實用的管理體系。二是要將企業的涉稅風險管控,與稅務機關的稅收風險管理工作緊密結合起來。兩者相互影響,聯系緊密。實務工作中,要做到企業涉稅風險管控與稅務機關稅收風險管理要求動態銜接,共同作用,以提升企業稅法遵從度。

        中國注冊稅務師行業黨委副書記、中國注冊稅務師協會常務副會長謝濱說,此次大賽立足納稅人涉稅風險內控和防范問題,通過模擬真實場景,將知識學習、能力提升與團隊協作融為一體,既能實現以賽促學、以賽促教的目的,又搭建了行業與高校的協同創新平臺。希望通過此次大賽,深化產教融合,建立稅務師行業與院校協同育人機制,培養更多優秀的涉稅專業服務后備人才。同時,謝濱也提醒財稅專業學生,通過大賽這個平臺,將理論知識與實際運用結合起來,真正提升稅收業務技能和就業競爭力。

         

        本報記者 覃韋英曌 通訊員 崔遠

        本文刊發于《中國稅務報》2022年4月22日B1版。

         


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